Номенклатура на кодовете за вид доход по чл. 73 от ЗДДФЛ – практическо ръководство
Номенклатурата на кодовете за вид доход е основен елемент при коректното деклариране на доходи на физически лица пред Националната агенция за приходите. Тези кодове се използват при попълване на справката по чл. 73 от ЗДДФЛ, както и при изготвяне на годишни данъчни декларации, и имат пряко значение за правилното данъчно третиране на доходите.
Грешно избраният код не е формална неточност – той може да доведе до несъответствия между подадените данни, корекции, покани от НАП и дори санкции. Поради това правилното прилагане на кодовете за вид доход е от съществено значение.
- Доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа
Доходи от стопанска дейност и извънтрудови правоотношения (кодове 301 – 30714)
В тази група попадат най-често срещаните доходи на физически лица, получени извън трудово правоотношение.
Код 301 се използва за доходи от дейност като регистриран земеделски стопанин за производство на непреработени селскостопански продукти, с изключение на декоративна растителност.
Кодове 302 и 303 обхващат доходи от преработени или непреработени продукти от селско стопанство, както и доходи от горско, ловно и рибно стопанство.
Код 304 се прилага при авторски и лицензионни възнаграждения, включително доходи от продажба на произведения на науката, културата и изкуството от техните автори.
Код 305 е предназначен за доходи от упражняване на занаят, които не се облагат с патентен данък.
Код 306 се използва при доходи от упражняване на свободна професия.
От особено практическо значение са кодовете 3071 – 30714, които се прилагат за доходи от извънтрудови правоотношения, разделени по вид услуга – финансови и застрахователни посреднически услуги, консултантски услуги, счетоводни и юридически услуги, ИТ услуги, транспорт, строителство, ремонтни дейности, образование, здравеопазване и други.
Например:
- консултантска услуга по граждански договор се декларира с код 3073;
- счетоводни и юридически услуги – с код 3074;
- когато дейността не попада ясно в конкретна категория, се използва код 30714 – други извънтрудови правоотношения.
- Доходи от наем и предоставяне на права (кодове 401 – 403)
Код 401 се използва за доходи от наем на недвижимо имущество, когато няма прехвърляне на право на собственост.
Код 402 е приложим за наем на движимо имущество.
Код 403 се използва при възнаграждения по договори за франчайз, факторинг и други договори за предоставяне за ползване на права.
III. Доходи от други източници по чл. 35 от ЗДДФЛ (кодове 601 – 606)
Тази група включва доходи като:
- обезщетения за пропуснати ползи и неустойки;
- парични и предметни награди от игри и конкурси;
- лихви;
- дивиденти от кооперации;
- доходи от упражняване на права на интелектуална собственост по наследство;
- други доходи, които не попадат в предходните категории.
- Доходи от прехвърляне на права или имущество (кодове 501 – 509)
Тук се включват доходи от продажба или замяна на недвижимо и движимо имущество, финансови активи, дялове, акции, валута, както и доходи от лизинг с изрично прехвърляне на собственост.
Честа грешка е объркването между кодове за продажба на движимо имущество и кодове за доходи, освободени от облагане – затова е важно внимателно разграничаване.
- Доходи с окончателен данък по глава шеста от ЗДДФЛ (кодове 801 – 821)
Тези доходи се облагат с окончателен данък и не се включват в годишната данъчна основа на лицето.
Сред тях са:
- доходи от наем;
- дивиденти и ликвидационни дялове;
- лихви;
- авторски и лицензионни възнаграждения;
- доходи от управление и контрол;
- доходи от продажба на недвижимо имущество, когато подлежат на окончателно облагане.
- Необлагаеми доходи, подлежащи на деклариране при надвишаване на 5000 лв. годишно (кодове 901 – 907)
По силата на чл. 73, ал. 1, т. 4 от ЗДДФЛ, определени необлагаеми доходи се включват в справката, ако годишният им размер надхвърля 5000 лв. Това са например:
- доходи от финансови инструменти;
- доходи от допълнително доброволно осигуряване;
- лихви по държавни и общински облигации;
- печалби от лицензирани хазартни игри;
- доходи от рента и аренда на земеделска земя.
Най-чести грешки при прилагане на кодовете
Най-често допусканите неточности са:
- избор на код по „усещане“, а не според естеството на дохода;
- смесване на свободна професия и извънтрудово правоотношение;
- неправилен код при доходи от наем;
- несъответствие между справка по чл. 73 и годишната данъчна декларация.
Заключение
Кодовете за вид доход не са формалност, а ключов елемент от правилното данъчно деклариране. Точният избор на код гарантира коректни данни пред НАП, избягване на допълнителни корекции и административни усложнения. При съмнение относно приложимия код е препоръчително да се направи консултация със счетоводител, за да се осигури законосъобразно и точно отчитане на доходите.